ФОП: как не платить ЕСВ за 1 квартал 2021 года

До 20 апреля ФОП необходимо уплатить ЕСВ за 1 квартал 2021-го. Однако есть немало случаев, когда предприниматели могут на законных основаниях этого не делать. О таких случаях на портале Бухгалтер 911 рассказал главный редактор журнала «Налоги & бухучет» Дмитрий Винокуров.

ФЛП на общей или на едином

Эта категория не платит ЕСВ, если одновременно:

он где-то работает по трудовому договору (не важно, письменному/устному);

это место работы — основное (там ведут трудовую книжку);

этот работодатель платит за такого работника ЕСВ не меньше минимального взноса.

Новая льгота. Заработала с 1 января 2021 года. Действует на постоянной основе.

Всё понятно? Если да — переходите к следующему пункту. Если нет — прочитайте ниже десятку ответов. Там есть ответ и на ваш вопрос.

1. Уведомлять налоговую?

Нет. Они сами все узнают (но не сразу).

2. Как я узнаю, что за меня платят ЕСВ?

Быстро — никак (про долго — см. ответ 5).

Конечно, можно спросить бухгалтера-работодателя… но ответ ничего не гарантирует. Бухгалтер может думать, что он за вас заплатил, а на самом деле нет. В смысле заплатил, но по факту платеж зачислили не за вас.

3. Меня приняли/уволили посреди месяца и поэтому ЕСВ у работодателя за этот месяц получился маленьким. Платить ли ФЛП ЕСВ?

Удивительно, но ФЛП может за этот месяц ЕСВ не платить. Но может и заплатить (раздел III Инструкции по ЕСВ).

4. Если я в отношениях (в трудовых и с трудовой книжкой), но не работала целый месяц и зарплата равна нулю?

Работодатель не заплатит ЕСВ, поэтому ФЛП платит предпринимательский ЕСВ сам.

5. Все-таки, как узнать, что за меня ЕСВ платят?

Достоверно узнать можно потом — когда все работодатели подадут объединенную чудо-отчетность. Ближе к середине мая. Через кабинет на портале Пенсионного фонда Украины.

6. А что если работодатель не платит ЕСВ?

Если не платит, то плохо. Формально у такого ФЛП нет льготы (хотя, между нами говоря, привязка льготы по ЕСВ именно к уплате работодателем — абсурд, так как даже если работодатель еще не заплатил, то обязанность все-равно на нем и с него будут взыскивать, а если не заплатит, то да, человек лишится стажа, но обязанным платить работник-ФЛП становиться не должен).

7. Как не рисковать на тему «заплатил работодатель/не заплатил»?

Те, кто сильно переживает и кому не жалко суммы ЕСВ за квартал, — могут заплатить за квартал, а потом следить через портал ПФУ — заплатили за вас или нет.

Если заплатили — все ок. Уплаченная сумма как бы передвигается на второй квартал и дальше повторяем все снова (смотрим в портал и успокаиваемся). Это гарантия того, что крайним вы не останетесь. При необходимости эту сумму можно вернуть.

8. А ФЛП точно может работать по основному месту работы?

Точно. Может. Работать. По основному. Хотя кое-где еще порой считают, что основное место для ФЛП — предпринимательство.

9. А если я работаю на одном месте работы, но по совместительству?

Это странно. Но работодатель может быть не в курсе, что вы нигде больше не работаете. Либо может сделать вид, что не в курсе. Работодателю удобно (в том числе в части ЕСВ), а вы — теряете льготу по ЕСВ.

Договаривайтесь: (1) уволиться с совместительства и (2) приняться там же по основному. Для вас — 16 тыс. грн экономии в год.

10. Я — ФЛП на общей системе и ЕСВ к уплате = 59 тыс. грн за 1 квартал. Можно их оставить себе?

Да, нужно оставить себе. Если основной работодатель заплатил за вас минимум 3960 грн (по 1320 грн в месяц).

Закон суров. Он запрещает вам платить ЕСВ за себя (те же 59 тыс. грн) даже добровольно.

ФЛП на общей системе без прибыли

Новая льгота. Заработала с 1 января 2021 года (все новое — хорошо забытое старое).

Тут вообще все понятно. Но все равно задают вопросы. Отвечаем.

1. Без прибыли или без дохода.

Без прибыли. Прибыль = чистый доход = доходы минус расходы.

Можно не вести деятельность, тогда прибыли не будет. Можно деятельность вести, но не успешно. Тогда тоже прибыли не будет, хотя доход будет.

Как бы там ни было: нет прибыли (в том числе есть убыток) — нет и ЕСВ.

2. За квартал убыток, а за месяц прибыль.

За прибыльные месяцы платим ЕСВ, за бесприбыльные — нет.

Например, за весь 1 квартал — убыток, а по Книге за январь и февраль — прибыль (т. е. убыток марта съел прибыль первых двух месяцев).

За январь и февраль ЕСВ платим, за март — не платим.

3. Можно платить ЕСВ самостоятельно?

Можно. Закон не только суров, но для общесистемщиков еще и добр. За бесприбыльные или убыточные месяцы ЕСВ можно платить добровольно (чтобы «заработать» стаж).

Налоговики не в курсе прибылей/убытков ФЛП. Поэтому если и будут начислять суммы в кабинете за все месяцы квартала — не реагируем. Платим только за прибыльные.

На всякий случай еще раз прочитайте подзаголовок. Если ФЛП на едином и без деятельности, то ЕСВ он платит (если не попадает в другую группу освобожденных от ЕСВ).

Как единоналожнику без деятельности не платить ЕСВ? Перейти на общую систему.

ФЛП на 1 группе единого

Можно вести деятельность, можно не вести. Можно работать где-то по трудовому договору, но можно и не работать. Главное — не нарушить условия для группы 1.

Это временное послабление. Применяем с декабря 2020 года по май 2021 года включительно. Льготные месяцы для них попадают в пенсионный трудовой стаж.

Традиционные льготники

Эти льготы «помнят старожилы». Применяем «+/-», как и раньше, поэтому без деталей.

а) ФЛП-пенсионеры, лица с инвалидностью, точнее — ФЛП, которые получают пенсию по: возрасту или выслуге лет (добавили с 1 января);

б) лица с инвалидностью или достигшие пенсионного возраста и получающие пенсию или социальную помощь (ч.4 ст. 4 Закона о ЕСВ);

в) АТОшная льгота по ЕСВ (пп. 9−2, 9−8 разд. VIII Закона о ЕСВ).

Все эти льготы (I — IV) спасают ФЛП от ЕСВ за себя, но не освобождают от уплаты ЕСВ с работников такого ФЛП.

Что делать, если остались без льготы по ЕСВ

ФЛП на едином. Платим 1320 грн за каждый месяц. Меньше — нельзя. Итого за квартал = 3960 грн.

ФЛП на общей. Платим 22% от прибыли за месяц. Главное — не меньше 1320 грн за каждый месяц (но и не больше 19800 грн).

Предельный срок уплаты за 1 квартал — 19 апреля 2021 года (хотя «до 20 числа» — это 20 включительно).

Отчитываться еще не скоро (аж в 2022 году). Поэтому про отчет поговорим отдельно.