Кому и как стоит пройти налоговую амнистию

С 1 сентября в Украине стартовала налоговая амнистия. Как заявляют власти, это будет первая и последняя возможность легализовать доходы, за которые не были уплачены налоги. После завершения кампании 1 сентября следующего года государство будет считать, что все граждане, которые не амнистировали "теневые" средства, их и не имеют.

В дальнейшем при совершении трат, несопоставимых с официальными доходами, к гражданам могут возникнуть вопросы у налоговой – а с неподтвержденным заработком с суммы спишут налоговый сбор по полноценной ставке, а не по сниженной, которая сейчас предусмотрена амнистией.

UBR.ua рассказывает, как пройти налоговую амнистию и кому действительно стоит это сделать.

Что можно задекларировать

Напомним об условиях налоговой амнистии. В ее рамках можно задекларировать валютные ценности, в том числе в гривне и инвалютах, как размещенные на банковских счетах, так и наличные.

Однако в последнем случае деньги сперва необходимо положить на специальный банковский счет – хотя позднее их можно будет снова снять (на процедуре декларирования "налички" дальше остановимся отдельно).

Кроме того, амнистировать можно:

• другие валютные ценности, включая права денежного требования (депозиты, средства, выданные взаймы третьим лицам по договору);

• движимое имущество – транспортные средств, а также драгоценные металлы и изделия, предметы искусства и антиквариата, ювелирные изделия;

• недвижимое имущество – жилые и нежилые помещения, земельные паи.

Среди имущества, подлежащего декларированию, также памятные банкноты и монеты, доли в собственности юрлиц, права интеллектуальной собственности, ценные бумаги. С полным списком можно ознакомиться на сайте Министерства финансов.

В то же время власти установили объем средств и ценностей, которым гражданин может владеть по умолчанию – то есть происхождение средств на такое имущество не нужно подтверждать. Это:

• активы (в т.ч. денежные) суммарной стоимостью до 400 тыс. грн;

• один личный автомобиль, предназначенный для перевозки менее 10 человек, с объемом двигателя не более 3 тыс. куб. см или стоимость до 375 минзарплат, что сейчас равняется 2,225 млн грн, либо мотоцикл с двигателем до 800 тыс. куб. см;

• одна или несколько квартир общей площадью до 120 кв. м.;

• один или несколько жилых домов до 240 кв. м (или недостроенные дома такой площадью при наличии права собственности на земельный участок);

• нежилые некоммерческие здания общей площадью до 60 кв. м. (в т.ч. недостроенные);

• земельные участки в рамках норм бесплатной передачи (ст. 121 Земельного кодекса).

Ставки сбора

После декларации неучтенного имущества за него нужно будет заплатить сбор по следующим ставкам:

• 5% – общая ставка, применяемая ко всему имуществу, находящемуся на территории Украины или на счетах в украинских банках. Также по этой ставке платится сбор с займов, выданных резидентам Украины;

• если погашать платеж не сразу, а в рассрочку, то необходимо это сделать тремя равными частями (первая – спустя 30 дней после подачи декларации, вторая – до 1 ноября 2023 года, третья – до 1 ноября 2024 года). Тогда общая ставка составит 6%;

• 7% – ставка, применяемая к имуществу, размещенному за границей или на счетах в иностранных банках. По этой ставке также платится сбор с займов, выданных нерезидентам Украины. При этом с 1 марта 2022 года размер этой ставки будет увеличен до 9%;

• в случае погашения тремя частями к таким активам применяется ставка 9,5%, а с 1 марта 2022 года – 11,5%;

• 2,5% – в случае покупки украинских облигаций госзайма (ОВГЗ). Среди условий амнистии через ОВГЗ – их приобретение в период прохождения амнистии (1 сентября 2021-го-1 сентября 2022 г.). Срок оборота облигаций должен составлять не менее чем 365 дней, при этом у декларанта будет отсутствовать право их досрочного погашения. Приобрести ОВГЗ необходимо до подачи декларации;

• благодаря отсутствию требования уплаты НДФЛ и военного сбора с доходов от ОВГЗ, а также доходности ценных бумаг, превышающей процент сбора, декларант сможет даже заработать на амнистии;

• в случае погашения сбора тремя частями к активам в ОВГЗ применяется ставка 3%.

Кому стоит пройти амнистию капитала

Факт прохождения амнистии обретет важность после завершения кампании.

В будущем власти планируют внедрить новую систему отслеживания уплаты налогов, так называемые методы непрямого налогового контроля – то есть налоговая будет проверять расходы граждан, сопоставлять их с доходами, а в случае выявления несоответствий попросит показать источник происхождения расходуемых средств.

Если таких доказательств не обнаружится, то власти применят к неподтвержденной сумме трат налог на доходы физлиц (НДФЛ 18%).

Это пока предварительные условия новации – законопроект еще разрабатывается Минфином, но, согласно условиям налоговой амнистии, документ должен быть внесен в Верховную Раду в марте 2022 года. Ожидается, что нормы закона должны вступить в силу как минимум после завершения амнистии и, скорее всего, с 2023 года.

Как считает налоговый консультант Киевского центра поддержки развития бизнеса (КЦПРБ) Александра Томашевская, именно будущее внедрение непрямого налогового контроля будет являться главным стимулом для граждан декларировать доход, полученный без уплаты налогов.

"Очень много зависит от того, в каком виде реализуется проект о непрямых методах налогового контроля. Амнистийная кампания будет успешна, если государство даст понять, что потом оно заблокирует мои "миллионы в мешках" – я не смогу воспользоваться ни банковской системой, ни системой покупки недвижимости, не смогу купить ни автомобиль, ни золото, и никаким другим образом использовать эти деньги", – считает эксперт.

В то же время ответ на вопрос, стоит ли декларировать неучтенные наличные, прямо зависит от их суммы – и не в меньшей степени от того, как потенциальный декларант планирует их тратить.

Как объяснял глава парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Данил Гетманцев, перед декларацией имущества необходимо подсчитать легальный заработок и добавить к нему 400 тыс. грн, которые государство амнистирует автоматически.

Таким образом имеет смысл задекларировать разницу между этой суммой и остатком средств.

"Если у вас всего есть 800 тыс. грн, то вам вряд ли будет интересна налоговая амнистия. Ведь 400 тыс. уже амнистировано, а на оставшиеся 400 тыс. грн вряд ли вы будете покупать что-то, что не сможете пояснить [официальными доходами]. Вы их потратите просто в процессе жизнедеятельности", – признавался Гетманцев во время пресс-брифинга, посвященного старту налоговой амнистии.

Если в планах на будущее отсутствуют крупные траты (транспортные средства, квартиры, дорогие турпутевки), то во многом декларация неучтенных доходов теряет смысл, считает Томашевская – тем более, что на данный момент амнистия остается не единственным способом "обелить" средства.

В частности, рассказывали нам эксперты, одним из эффективных методов все еще остается открытие ФЛП.

По мнению Томашевской, наиболее актуальной добровольная декларация окажется не для "подпольных миллионеров", а для тех, кто уже потратил неофициальный заработок на покупку недвижимости – на них налоговая обратит свое внимание в первую очередь.

"Недвижимость нельзя спрятать – как минимум она отображается в госреестрах", – подчеркнула Томашевская.

Как пройти амнистию

Подача декларации осуществляется через электронный кабинет налогоплательщика – во вкладке "для граждан" необходимо выбрать пункт "Одноразовая (специальная) добровольная декларация".

Для отправки документа потребуется квалифицированная электронная подпись. Также в форме необходимо указать стоимость декларируемого актива и ставки, которые к ним планируется применить.

С инструкцией отправки декларации можно ознакомиться здесь. Пример заполнения можно скачать по этой ссылке.

После того, как налоговая получит декларацию, до 20 дней она будет осуществлять в отношении нее камеральную проверку – в частности, ревизии подлежит само существование указанных в документе активов, а также правильность применения ставок.

В случае подтверждения правильности заполненных данных, налоговая пришлет подтверждение, а также реквизиты для оплаты сбора в электронный кабинет налогоплательщика.

Что делать для амнистии наличных

Чтобы задекларировать наличные средства, сперва нужно обратиться в один из украинских банков для открытия специального счета.

Помимо стандартных документов, запрашиваемых банками, к спецсчету также потребуется приложить анкеты декларанта. Их можно найти в постановлении НБУ о порядке открытия и ведения счетов со специальным режимом (дополнения 1 и 2).

Открыв счет, клиент получит от банка выписку об этом, и тогда уже сможет задекларировать средства через электронный кабинет.

После открытия счета банкам также предоставляется до 30 дней (в крайнем случае – до 60 дней) на процедуру финансового мониторинга. После ее завершения клиент сможет распоряжаться деньгами по своему усмотрению – снять их в полном объеме, перевести на другой счет, либо же изменить статус специального счета и пользоваться им как обычным.

Как пояснял Гетманцев, Нацбанк рекомендовал банкам сократить финансовую проверку, главным образом опираясь на заполненные декларантом анкеты.

Однако, как выяснил UBR.ua, в самих банках опасаются последствий упрощенной процедуры – если из-за отсутствия детальной финпроверки к амнистии допустят людей, получивших доход незаконным путем, то учреждение рискует потерять лицензию.

Банкиры отмечают, что процедура финмониторинга будет стоит им немалых ресурсов – и в связи с этим планируют установить комиссию за открытие спецсчетов. Из-за того, что пока банки не получили разъяснений касательно комиссии у НБУ, им приходится отказывать в открытии спецсчетов.

Как сообщил UBR.ua Данил Гетманцев, власти не могут запретить участникам рынка брать плату за свои услуги. Однако он назвал "кощунством" требовать комиссию за открытие спецсчета.

Гетманцев отметил, что за финмониторинг "никогда никто оплату не берет", а, кроме того, в соответствии с рекомендациями НБУ, эта проверка в рамках амнистии сведена к минимуму.

Депутат убежден, что большинство банков не будет устанавливать комиссию за открытие спецсчета.

"Я не представляю себе, за что там можно брать комиссию – это минимальная операция. Если банк хочет привлечь к себе клиента, который, возможно, потом оставит эти деньги на счете, то я бы не советовал ему брать комиссию – это не очень умный маркетинговый ход. Если банк устанавливает вам комиссию, то идите в тот, который этого не делать не будет", – посоветовал Гетманцев.

НБУ проверит правомочность банковских комиссий

Как утверждают на горячей линии НБУ, отрытой для консультирования желающих воспользоваться налоговой амнистией (тел. 0 800 505 240), уже сейчас обратиться за открытием специального счета можно в любой из украинских банков.

При этом в Нацбанке не располагают информацией о том, установил ли какой-либо из банков тариф за данную услугу. Если же в конкретном банке такое требование предъявляется, то в НБУ советуют сразу из отделения звонить на горячую линию.

"Мы эту информацию зафиксируем, оперативно ее обработаем и предоставим данные касательно правомерности таких действий", – объяснили на горячей линии НБУ.

Александра Томашевская, будучи согласна с тем, что "финмониторинг – не услуга, а обязанность банка", все же считает, что при наличии возможности банки не откажутся от того, чтобы заработать на новых клиентах. Но при этом она усомнилась в оценке отдельных банкиров-собеседников UBR.ua, заявлявших, что стоимость регистрации спецсчета должна превышать 1-2% из-за затратности "финмона".

"Если декларировать 1 млн грн, то даже 1% составит 100 тыс. грн – не слишком ли это много для банков? Я думаю, что комиссия в основном будет небольшая, скажем, 0,25% – чтобы банки могли и заработать, и не отпугнуть клиента", – предположила Томашевская.